En la Argentina de hoy, las criptomonedas se han convertido en una forma de inversión, cuota y reducción, pero incluso en un circunscripción donde los impuestos pueden sorprender a quienes no conocen las reglas. Cada transacción digital, ya sea traicionar bitcoin, cambiarlo por otro token o cobrar recompensas por staking, puede ocasionar obligaciones fiscales.
La Establecimiento Federal de Ingresos Públicos (AFIP) ha establecido criterios para integrar las criptomonedas interiormente del sistema tributario, clasificándolas principalmente como activos financieros digitales o acervo intangibles. Dependiendo del caso, pueden restar alcanzadas por impuestos como ganancias o acervo personales. Entender cómo declararlas, en qué momentos se generan obligaciones fiscales y qué operaciones pueden estar exentas es secreto para diligenciar correctamente el patrimonio.
¿Qué considera el Estado argentino una criptomoneda?
En Argentina no existe una ley específica ni una definición jurídica integral que regule a las criptomonedas interiormente del sistema normativo. Sin retención, distintos organismos del Estado —como la Establecimiento Federal de Ingresos Públicos, el Faja Central de la República Argentina y la Comisión Franquista de Títulos— han emitido normas, comunicaciones y criterios que permiten interpretarlas desde perspectivas fiscales, monetarias y regulatorias.
En términos generales, y siguiendo estándares internacionales, los organismos argentinos consideran a los criptoactivos como representaciones digitales de valencia o derechos que pueden transferirse y almacenarse electrónicamente mediante tecnologías de registro distribuido, como blockchain. Estas unidades pueden utilizarse para realizar pagos, volver o permutar acervo y servicios en entornos digitales.
Aunque en el habla común se utilice el término “criptomoneda”, en documentos técnicos y regulatorios suele emplearse el concepto más amplio de criptoactivos o monedas digitales, ya que alpargata distintas clases de activos digitales. No obstante, su tratamiento no es uniforme y depende del organismo y del uso específico que se les dé interiormente del sistema financiero.
¿Cómo las clasifica la AFIP?
En Argentina aún no existe una ley única que defina formalmente a las criptomonedas interiormente del sistema procesal. Sin retención, distintos organismos del Estado —como la Establecimiento Federal de Ingresos Públicos (AFIP), el Faja Central de la República Argentina (BCRA) y la Comisión Franquista de Títulos (CNV)— han emitido comunicados y criterios que permiten interpretarlas desde distintos enfoques regulatorios y fiscales.
En interpretaciones iniciales, el organismo consideró a las criptomonedas acervo inmateriales, ya que no tienen existencia física y su valencia se representa exclusivamente de forma digital. Sin retención, en distintos pronunciamientos —como el Opinión 2/2022— el organismo incluso ha señalado que pueden ser tratadas como activos financieros, en la medida en que representan valencia financiero y son susceptibles de inversión, intercambio o transferencia.
Más que una reclasificación formal, estos criterios reflejan la intención de la AFIP de encuadrar a los criptoactivos interiormente de las categorías existentes del sistema tributario. En la ejercicio, esto implica que las operaciones con criptomonedas pueden restar alcanzadas por impuestos como el Impuesto a las Ganancias —cuando se generan rendimientos o resultados por su traspaso o intercambio— y el Impuesto sobre los Caudal Personales, en función de su tenencia al pestillo del período fiscal.
Diferencias entre criptomonedas, tokens y NFT
Aunque el entorno fiscal argentino utiliza el término común criptoactivos, interiormente del ecosistema existen distintas categorías de activos digitales con características propias.
Criptomonedas
Son activos digitales diseñados principalmente para funcionar como medio de intercambio o reserva de valencia interiormente de redes descentralizadas. Ejemplos conocidos incluyen bitcoin o ether.
Fichas
Un token es un activo digital emitido sobre una red de criptomonedas que representa derechos específicos interiormente de un plan o plataforma. Algunos tokens pueden otorgar acercamiento a servicios (utility tokens) o representar derechos financieros, como participaciones o instrumentos de deuda (security tokens).
NFT (tokens no fungibles)
Los NFT son activos digitales únicos que representan la propiedad o autenticidad de un objeto digital, como obras de arte, coleccionables o principios de videojuegos. A diferencia de las criptomonedas, no son intercambiables entre sí de forma equivalente.
En la ejercicio, la legislatura fiscal argentina no establece aún categorías tributarias completamente diferenciadas para cada tipo de criptoactivo, por lo que su tratamiento suele analizarse caso por caso según la naturaleza de la operación.
¿Cuándo una operación con criptomonedas genera impuestos?
En Argentina, las operaciones con criptomonedas pueden ocasionar obligaciones fiscales cuando producen una beneficio o ingreso para el contribuyente. El principal tributo aplicable en estos casos es el Impuesto a las Ganancias, regulado por la Ley 20.628.
Según el micrositio oficial de patrimonio digital de la AFIP, los resultados derivados de la enajenación de criptoactivos constituyen ganancias gravadas interiormente del sistema tributario.
Esto ocurre cuando se produce una variación patrimonialpor ejemplo, al traicionar criptomonedas, intercambiarlas por otros activos o utilizarlas para retribuir acervo o servicios.
A continuación, se presentan algunos de los casos más habituales.
Saldo de criptomonedas por pesos u otras divisas
La traspaso de criptomonedas a cambio de pesos argentinos u otra moneda fiduciaria es uno de los casos más claros en los que puede generarse impuesto. La AFIP establece que las ganancias obtenidas por la enajenación de criptoactivos están alcanzadas por el Impuesto a las Ganancias. El resultado se calcula como la diferencia entre:
- el valencia de traspaso del criptoactivo
- el costo de adquisición, incluyendo comisiones u otros gastos asociados
Para personas físicas, estas rentas suelen clasificarse como rentas de segunda categoría. Dependiendo de las características de la operación, la estatuto prevé alícuotas del 5 % o del 15 %, según lo establecido en el artículo 98 de la Ley del Impuesto a las Ganancias.
Intercambio entre criptomonedas (permutas)
El intercambio de una criptomoneda por otra —por ejemplo, cambiar bitcoin por ether— incluso puede ocasionar impuestos. Desde el punto de tino fiscal, esta operación se considera una enajenación del activo flamanteya que el contribuyente entrega un criptoactivo y recibe otro a cambio. Por ello, el resultado financiero de la operación puede constituir una beneficio o pérdida gravada.
Para determinar el resultado fiscal se compara el valencia de mercado en pesos del criptoactivo entregado con su costo de adquisición.
Uso de criptomonedas para retribuir acervo o servicios
Utilizar criptomonedas como medio de cuota para lograr acervo o servicios incluso puede tener consecuencias fiscales.
Aunque no exista una traspaso directa por hacienda fiduciario, desde la perspectiva tributaria se considera una transmisión del activo digital equivalente a una permuta. Si el valencia del criptoactivo al momento del cuota es superior a su costo de adquisición, se genera una beneficio patrimonial gravada.
Donaciones o transferencias gratuitas
Las transferencias gratuitas de criptomonedas —como donaciones o herencias— pueden ocasionar obligaciones fiscales dependiendo de la operación.
Para el donante, la transmisión del activo puede implicar una variación patrimonial que deba evaluarse en el Impuesto a las Ganancias. En el caso del receptor, podrían aplicarse impuestos patrimoniales o provinciales, como tributos sobre herencias o donaciones en aquellas jurisdicciones donde estén vigentes.
Por otra parte, si las criptomonedas forman parte del patrimonio del contribuyente al pestillo del año fiscal, deben considerarse para su inclusión en el Impuesto sobre los Caudal Personales, siempre que se supere el insignificante no imponible correspondiente.
Ingresos por minería, staking o recompensas
Las criptomonedas incluso generan impuestos cuando se obtienen como ingreso o retribución por una actividad económica o financiera.
La AFIP indica que las recompensas obtenidas por la minería de criptomonedas están alcanzadas por el Impuesto a las Ganancias, independientemente de si la actividad es realizada por una persona física o una empresa.
Asimismo, los rendimientos generados por suministrar criptoactivos en plataformas o protocolos —por ejemplo, mediante staking o servicios financieros— deben declararse en el período fiscal en que se perciben.
Estos ingresos suelen tratarse como rentas financieras, ya que representan beneficios derivados de la utilización o tenencia de activos digitales.
Operaciones con criptomonedas que no pagan impuestos
Existen algunas operaciones comunes con criptomonedas que normalmente no generan impuestos directos, ya que no implican una beneficio realizada ni un cambio en la titularidad del activo.
Operación de criptomonedas con pesos
Comprar criptomonedas utilizando pesos u otra moneda fiduciaria no genera impuestos por sí mismo, ya que en ese momento no existe una beneficio para el contribuyente.
Transferencias entre wallets propias
Mover criptomonedas entre billeteras digitales propias —por ejemplo, entre un exchange y una wallet personal— siquiera genera impuestos, ya que no hay cambio de titularidad ni variación patrimonial.
Proseguir criptomonedas sin traicionar (holding)
Proseguir criptomonedas en una wallet o en un exchange siquiera genera impuestos directos. Las variaciones de precio solo tienen enseres fiscales cuando se realizan, es proponer, cuando el activo se vende o se intercambia.
No obstante, si los criptoactivos forman parte del patrimonio del contribuyente al pestillo del año fiscal, podrían restar alcanzados por el Impuesto sobre los Caudal Personales si se supera el insignificante no imponible.
Pérdidas no realizadas por volatilidad
Las caídas en el precio de las criptomonedas siquiera generan enseres fiscales mientras no se materialicen. Solo cuando el activo se vende puede determinarse si existe una beneficio o pérdida patrimonial que deba declararse.
¿Qué impuestos aplican a las criptomonedas en Argentina?
1. Impuesto a las Ganancias
La traspaso de criptomonedas puede ocasionar una beneficio patrimonial alcanzada por el Impuesto a las Ganancias. El resultado se determina calculando la diferencia entre el valencia de traspaso del criptoactivo y su costo de adquisición.
El tratamiento fiscal puede variar según el tipo de contribuyente. En el caso de las personas físicas, estas ganancias suelen clasificarse como rentas de segunda categoría y tributan cuando se produce la traspaso o transmisión del activo.
Cuando las operaciones son realizadas por empresas o interiormente de una actividad comercial habitual —como trading profesional, minería o prestación de servicios— los resultados se integran al resultado impositivo común de la sociedad.
Tasas aplicables y saco imponible
Como mencionamos brevemente en párrafos anteriores, para personas físicas, las ganancias derivadas de la traspaso de activos financieros —categoría en la que suelen incluirse las criptomonedas— pueden restar alcanzadas por las siguientes alícuotas:
- 5 % cuando la operación se realiza en moneda franquista sin cláusula de ajuste
- 15 % cuando la operación se realiza en moneda extranjera o con cláusula de ajuste.
2. Impuesto sobre los Caudal Personales
Las criptomonedas incluso pueden restar alcanzadas por el Impuesto sobre los Caudal Personales, que cascajo el patrimonio de las personas físicas al pestillo de cada año fiscal.
Deben incluirse en la proclamación cuando forman parte del patrimonio del contribuyente al 31 de diciembre y el total de acervo supera el insignificante no imponible establecido por la ley.
En la ejercicio fiscal se utiliza el valencia de mercado en pesos de los criptoactivos al pestillo del prueba, tomando como relato cotizaciones de plataformas o mercados donde estos activos se negocian.
3. Impuesto sobre los Ingresos Brutos
Algunas actividades vinculadas con criptomonedas pueden restar alcanzadas por el Impuesto sobre los Ingresos Brutos (IIBB), un tributo provincial que cascajo el prueba habitual de actividades comercialesindustriales o de servicios.
La simple adquisición o tenencia ocasional de criptomonedas como inversión personal generalmente no queda alcanzada por este impuesto. Sin retención, puede aplicarse cuando las operaciones constituyen una actividad económica habitual con procreación de ingresos.
4. Casos en exchanges, trading habitual u otros servicios
Entre las situaciones en las que podría aplicarse el impuesto se encuentran:
- Exchanges y plataformas de intermediación: empresas que operan servicios de compraventa de criptomonedas.
- Trading profesional o habitual: operaciones frecuentes con fines comerciales.
- Servicios vinculados al ecosistema: consultoría, ampliación tecnológico, custodia o servicios financieros basados en criptoactivos.
Regalado que este impuesto es administrado por cada provincia, las reglas específicas y alícuotas pueden variar según la poder.
5. IVA y criptomonedas
La compraventa o intercambio de criptomonedas entre particulares suele interpretarse como una operación de inversión o transmisión de activos, por lo que normalmente no se considera una prestación de servicios gravada con IVA.
En estos casos, el principal tributo aplicable suele ser el Impuesto a las Ganancias, que cascajo los resultados derivados de la enajenación de criptoactivos.
Casos en los que puede aplicarse el IVA
El IVA puede aplicarse cuando existen servicios asociados al ecosistema de criptomonedas, por ejemplo:
- intermediación o corretaje en plataformas de intercambio
- ampliación de tecnología basada en redes de criptomonedas
- consultoría o consultorio en inversiones en criptomonedas
- prestación de servicios financieros o tecnológicos vinculados al sector
En estas situaciones, el impuesto se aplica sobre el servicio prestado —y no sobre el valencia de las criptomonedas—, utilizando la proporcional común del 21%, que es la tasa más popular del IVA en Argentina para este tipo de actividades.
Es importante no confundir los impuestos aplicables a las criptomonedas en Argentina. El Impuesto a las Ganancias cascajo las ganancias obtenidas en operaciones con criptoactivos, con alícuotas del 5% o 15%, mientras que el IVA se aplica exclusivamente sobre servicios vinculados, como comisiones o intermediación, y no sobre la compraventa de criptomonedas en sí.
Obligaciones informativas y controles fiscales en Argentina
Por otra parte de los impuestos aplicables a las operaciones con criptomonedas, en Argentina existen mecanismos de control y regímenes informativos que permiten a la autoridad fiscal entrar a información sobre movimientos financieros vinculados con estos activos.
Uno de los principales instrumentos de supervisión es el régimen informativo para plataformas que operan con criptoactivos, establecido mediante la Resolución Normal 4614/2019 de la AFIP.
Esta legislatura obliga a los exchanges y proveedores de servicios de custodia o intermediación de criptomonedas que operan en Argentina a reportar periódicamente información sobre las cuentas y operaciones de sus usuarios.
Entre los datos que deben informarse al organismo fiscal se incluyen:
- identificación del titular de la cuenta
- saldos al inicio y al pestillo del período informado
- ingresos y egresos de fondos
- operaciones de adquisición, traspaso o transferencia de criptoactivos.
Información bancaria y movimientos en pesos
Otra fuente relevante para el control fiscal proviene del sistema financiero. Las entidades bancarias y proveedores de servicios de cuota deben informar periódicamente determinados movimientos de fondos a la AFIP en el entorno de distintos regímenes informativos sobre cuentas y transferencias.
Cuando una persona adquisición o vende criptomonedas utilizando transferencias bancarias, tarjetas o wallets virtuales, esos movimientos en pesos pueden restar registrados interiormente de los reportes que las entidades financieras envían al organismo fiscal.
Esta información permite identificar ingresos, egresos o transferencias vinculadas con plataformas de intercambio o servicios relacionados con criptoactivos, incluso cuando las operaciones se realizan fuera del sistema bancario tradicional.
Cómo puede el fisco detectar operaciones con criptomonedas
En la ejercicio, la detección de operaciones con criptomonedas suele apoyarse en la combinación de varias fuentes de información. Entre los principales mecanismos utilizados se encuentran:
- los reportes enviados por exchanges y plataformas de intercambio
- la información proveniente de cuentas bancarias y medios de cuota electrónicos
- los cruces de datos fiscales, mediante los cuales la autoridad tributaria compara la información declarada por los contribuyentes con los registros proporcionados por terceros.
Por otra parte, durante procesos de fiscalización o comprobación tributaria, el organismo puede requerir documentación adicional para comprobar el origen de los fondos o la correcta proclamación de las operaciones con activos digitales.
Cómo fallar criptomonedas paso a paso en Argentina
Determinar criptomonedas en Argentina implica identificar correctamente las operaciones realizadas durante el año fiscal y reflejarlas en las declaraciones tributarias correspondientes. A continuación, se describe el proceso común que siguen los contribuyentes para cumplir con estas obligaciones.
1. Determinar la residencia fiscal
El primer paso consiste en establecer si la persona es residente fiscal en Argentina, ya que esto determina el significación de los impuestos aplicables.
En términos generales, las personas residentes deben fallar sus ingresos y acervo a nivel completo, incluyendo criptomonedas mantenidas en exchanges internacionales o wallets personales. Por el contrario, los no residentes solo tributan por rentas de fuente argentina.
Este criterio es relevante porque define qué operaciones deben incluirse en las declaraciones anuales y bajo qué reglas tributarias se calculan los impuestos.
2. Registrar todas las operaciones realizadas
Para poder fallar correctamente las criptomonedas, es necesario admitir un registro detallado de todas las operaciones realizadas durante el año fiscal. Entre los datos más importantes que deben conservarse se encuentran:
- momento de adquisición o adquisición
- cantidad y tipo de criptomoneda
- valencia de la operación en pesos argentinos
- momento y valencia de traspaso o intercambio
Proseguir esta información permite restaurar el historial de transacciones, calcular resultados fiscales y demostrar los datos declarados delante la autoridad tributaria.
3. Calcular ganancias o pérdidas
Cuando se venden o intercambian criptomonedas, el contribuyente debe determinar si la operación generó una beneficio o una pérdida.
Según la autoridad fiscal, el resultado se calcula como la diferencia entre el valencia de traspaso del criptoactivo y su costo de adquisición, incluyendo gastos asociados como comisiones.
Si el resultado es positivo, se considera una beneficio gravada. En cambio, si se genera una pérdida, esta puede compensarse con ganancias futuras provenientes del mismo tipo de operacionesinteriormente de los límites previstos por la estatuto tributaria.
4. Determinar en el Impuesto a las Ganancias
Las ganancias derivadas de la traspaso o enajenación de criptomonedas deben incluirse en la proclamación anual del Impuesto a las Ganancias. Asimismo deben declararse otros ingresos vinculados con criptoactivos, como:
- recompensas por minería
- rendimientos obtenidos mediante staking
- intereses generados en plataformas o protocolos financieros.
Estos ingresos se consideran rentas imponibles en el período en que se perciben o se acreditan en la cuenta del contribuyente.
5. Incluirlas en Caudal Personales si corresponde
Por otra parte de los resultados por operaciones, las criptomonedas deben incluirse en el Impuesto sobre los Caudal Personales cuando forman parte del patrimonio del contribuyente al final del año fiscal.
En la proclamación se debe informar:
- valencia de adquisición o valuación correspondiente.
La información se carga en el servicio digital “Caudal Personales Web”, interiormente de la categoría “monedas digitales, monedas virtuales o criptoactivos”.
¿Qué pasa si no declaras tus criptomonedas en Argentina?
No fallar correctamente las operaciones con criptomonedas puede ocasionar distintas consecuencias fiscales en Argentina. Cuando un contribuyente omite ingresos, ganancias o acervo que deberían incluirse en sus declaraciones, la autoridad tributaria puede aplicar multas, recargos o incluso iniciar procesos de fiscalización para determinar la deuda impositiva correspondiente.
Las sanciones dependen de factores como el tipo de impuesto involucrado, el monto omitido y si la omisión fue considerada un error burócrata o una conducta deliberada.
Multas y recargos de la AFIP
Cuando un contribuyente no declara correctamente ingresos o acervo vinculados con criptomonedas, la autoridad fiscal puede aplicar intereses resarcitorios y multas por incumplimiento.
Los intereses se aplican sobre los impuestos adeudados desde el momento en que debieron haberse pagado hasta su suspensión efectiva. Por otra parte, la Ley de Procedimiento Tributario (Ley 11.683) establece sanciones por omisiones o declaraciones incorrectas que pueden incluir multas proporcionales al monto del impuesto no ingresado.
En términos generales, estas multas pueden oscilar entre el 50 % y el 100 % del tributo omitido, dependiendo de la peligro del incumplimiento y de las circunstancias del caso.
Determinaciones de oficio
Si la autoridad tributaria detecta inconsistencias entre la información declarada por un contribuyente y los datos obtenidos a través de regímenes informativos o controles fiscales, puede iniciar un procedimiento de determinación de oficio.
En este proceso, el organismo calcula el monto del impuesto adeudado utilizando la información aptocomo movimientos bancarios, reportes de plataformas digitales o registros de operaciones financieras.
La determinación de oficio puede aplicarse cuando el contribuyente:
- no presenta declaraciones juradas
- presenta información incompleta
- declara datos que no coinciden con los registros disponibles.
Este procedimiento permite a la autoridad fiscal establecer la obligación tributaria incluso sin la colaboración del contribuyente, aunque este final tiene derecho a presentar descargos o impugnar la determinación interiormente de los plazos establecidos por la ley.
Posibles consecuencias penales por entretenimiento fiscal
En los casos más graves, la omisión de impuestos puede constituir entretenimiento fiscal, lo que puede derivar en responsabilidad penal.
La Ley 27.430 de Régimen Penal Tributario establece sanciones penales cuando una persona evade impuestos por montos que superan determinados umbrales establecidos por la estatuto. En estos casos, las penas pueden incluir multas y sanciones de prisión, dependiendo de la magnitud del fraude y de las circunstancias del delito.
Para que exista responsabilidad penal, generalmente se requiere demostrar que el contribuyente actuó con intención de eludir impuestospor ejemplo, mediante ocultamiento deliberado de ingresos o utilización de mecanismos destinados a evitar el control fiscal.
Por esta razón, las autoridades fiscales recomiendan suministrar registros claros de las operaciones con criptomonedas y cumplir con las obligaciones tributarias correspondientes.
Preguntas frecuentes
¿Hay que fallar criptomonedas si no las vendo?
En común, suministrar criptomonedas sin traicionar no genera Impuesto a las Ganancias, ya que las variaciones de precio solo tienen enseres fiscales cuando la beneficio se realiza, es proponer, cuando el activo se vende o se intercambia.
Sin retención, si las criptomonedas forman parte del patrimonio del contribuyente al 31 de diciembre, pueden tener que declararse en el Impuesto sobre los Caudal Personales, siempre que el total de acervo supere el insignificante no imponible establecido por la ley.
Utilizar exchanges internacionales no exime de las obligaciones fiscales en Argentina. Las personas consideradas residentes fiscales deben fallar sus ingresos y acervo a nivel completo, incluyendo criptomonedas mantenidas en plataformas extranjeras o en billeteras personales.
Por esta razón, las operaciones realizadas en exchanges fuera del país incluso pueden ocasionar obligaciones tributarias si producen ganancias o forman parte del patrimonio notorio.
¿Cómo calcula la AFIP las ganancias en criptomonedas?
La autoridad fiscal considera que la beneficio se determina calculando la diferencia entre el valencia de traspaso del criptoactivo y su costo de adquisición, incluyendo gastos asociados como comisiones de las plataformas de intercambio.
Cuando las operaciones se realizan en moneda extranjera o en otras criptomonedas, el resultado suele calcularse tomando como relato el valencia de mercado en pesos al momento de la operación, lo que permite determinar la beneficio o pérdida correspondiente.
¿Qué ocurre con staking, minería o airdrops?
Las criptomonedas obtenidas mediante minería, staking, recompensas o airdrops pueden considerarse ingresos gravados en el período en que se reciben o se acreditan en la cuenta del contribuyente.
En estos casos, la autoridad fiscal suele tratar estos ingresos como rentas imponibles, ya que representan beneficios derivados de actividades económicas o financieras vinculadas con criptoactivos.
